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2022-11-21 13:17

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《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称:119号文)
《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号以下简称97号公告)
因此,尽管加计扣除政策由科委鉴定通过→税局退税改为直接到税局备案,但关于立项的文件除立项报告需备案外,其余项目资料也应当尽可能留存备查,以证明项目的系统性和持续性。
国家税务总局公告2015年第97号 (加计扣除)根据上文分析,严格上讲,研发费用加计扣除和高新认定中的“研发费用”具有不同的功能定位,虽然近年来逐渐趋近,但是依然有诸多差异,企业在核算以及税收优惠规划和提交资料中,应予以充分的关注。
更重要的是,研发费用的支出有没有合理的说明和完善的凭证等证明,华税近期也协助一家企业成功应对税务机关的质疑和检查,该公司2015年度申报加计扣除费用逾3800万元,其中参与研发人员人工费用是根据研发人员参与研发的工时比例计入研发费用,所以加计扣除归集的研发费用人员人工费合计金额与参与研发的人员工资及五险一金总合计数不一致,税务局要求其说明原因,要求其体现计算过程和方法,并提供研发费用专账或者辅助账,最终在华税的帮助下补充了相关的人员人工明细和考勤记录、研发工时记录等辅助证明资料,税局没有追究责任。
根据最新两会,2017年科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%,对于广大科技企业无疑是一大利好,按照目前财税[2015]119号文,并没有设定适用加计扣除扣除优惠的科技企业规模标准,“中小企业”的标准有待后续明确。另一方面,华税提示广大科技企业,根据研发费用加计扣除最新的文件和要求,税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%。因此,企业面临的核查风险也将空前加大,需要企业提高相关财税处理的合规性。需要企业提高相关财税处理的合规性,防范研发费用加计扣除财税等处理不当,引发高新资格被取消的风险。龙岩行业高新企业税收政策
部分集团公司制订年度经营管理和经济效益考核方案,通常以子公司实现的利税为考核指标。实施缩短折旧年限或采取加速折旧的方法后,因当期折旧额增加,意味着会影响子公司当期利润。企业管理层因业绩增长压力,可能会多方权衡、谨慎选用该政策。尤其是所有权与经营权相分离的企业,如果考核方案对加速折旧不加调整考虑的话,管理层从自身角度考虑,也可能不会积极主动去享受该优惠。山东省郓城县国税人员了解到,某汽车销售4S店2014年8月购进电脑15台,应享受国家加速折旧税收优惠,但由于控股公司的要求,未申请享受优惠。
该政策是国务院为促进企业技术改造,支持创业创新而给予的一项税收优惠,税务机关应进一步加强宣传,确保每一户纳税人知晓。宣传不能局限于企业财务人员,更要让企业负责人理解税收优惠的好处。
同时,加强对企业的“点对点”宣传辅导,解决企业在享受政策过程中遇到的困难和问题,帮助纳税人克服畏难情绪,正确而轻松地申报纳税。
可逐户上门辅导,帮助纳税人逐笔登记固定资产台账,试填固定资产加速折旧(扣除)明细表,并登记企业应享受税收优惠情况,作为以后申报前提醒的依据。与此同时,要尊重企业的选择权,符合条件的纳税人既可以根据企业实际经营情况选择加速折旧,也可以选择正常折旧。龙岩行业高新企业税收政策
基层税务人员还建议,应简化会计核算。对税务处理采取加速折旧的,会计核算也实行加速折旧,保持双方一致。龙岩行业高新企业税收政策
该企业疑惑了——高新技术企业到底能否享受小型微利企业税收优惠呢?
笔者认为,高新技术企业也可以享受小型微利企业优惠。由于税法并没有禁止纳税人选择更优的优惠,因此,只要高新技术企业符合小型微利企业减半征收条件,就可以享受小型微利企业减半征收优惠。而且当前国家正在大力扶持小微企业,不允许小型高新技术企业享受小型微利企业减半征收优惠不符合立法意图。
《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》(税总发〔2015〕35号)

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